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消費稅立法提速

亮點頻現 影響深遠

  近日,財政部聯合國家稅務總局共同起草了《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》,向社會公開征求意見。業內人士指出,消費稅立法是我國稅收法治化進程的一部分,也是財稅體制改革的主要任務,其意義重大,影響深遠。

  存現實必要性

  消費稅是我國稅額僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種,每年為國家財政收入作出了不小貢獻。據財稅部門公布,1994年至2018年,我國累計征收國內消費稅105176億元,其中2018年征收10632億元。消費稅在我國財政收入中占比不斷提高。正因如此,我國消費稅納入立法軌道已成必然。

  “消費稅立法是我國稅收法治化進程的一部分。此前我國很多稅種并未制定相關稅法,一些稅務的征集過程也存在法治上的瑕疵,故本次消費稅立法意義重大。”金融律師董毅智在接受《上海金融報》記者采訪時表示,而選擇此時立法,存在一些契機。在我國產業升級過程中,經濟發展逐漸由投資與貿易拉動轉變為消費拉動,而以往主要靠流轉稅、增值稅和房地產稅為主的稅收模式也需要進行調整。

  “財稅體制改革的首要任務是完善稅法。按照原定計劃,財稅體制改革需要5年時間,即于2020年前,基本完成稅收法定。”上海立信會計金融學院財稅與公共管理學院稅收政策評價研究中心主任趙迎春在接受《上海金融報》記者采訪時表示,而本次消費稅立法主要是為了落實稅收法定。

  “2015年全國人大常委會法工委明確了稅收法定的路線圖,力爭在2020年前全部完成。目前,在我國現行18個稅種中,立法稅種已達9個,而2012年僅為3個。”上海漢盛律師事務所高級合伙人律師李旻對《上海金融報》記者介紹,我國在1994年確立消費稅制后,僅在2008年對消費稅暫行條例作了修訂。之后在實踐中,對消費稅制進行了一些微調。2013年十八屆三中全會提出“調整消費稅征收范圍、環節、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍”。后來,地方各個稅收改革試點逐漸完善,因此,消費稅立法有望盡快實現所有稅種的設立、征收、管理的規范化和法治化。

  亮點頻現

  值得關注的是,本次《征求意見稿》主要的改進內容包括根據征收環節變化,統一調整納稅人范圍表述;結合改革成果,補充和完善稅目稅率表等。

  具體來看,李旻認為,《征求意見稿》中納稅人的規定,涉及生產、委托加工、進口、銷售等多個概念。但隨著消費稅改革的推進,消費稅征收環節又增加了批發、零售。考慮到生產、批發、零售都會發生銷售行為,《征求意見稿》對相關概念進行了整合,統一表述為在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,并對消費品自用情形進行單獨表述;在消費稅具體征稅對象和稅率方面,明確了國務院調整稅率的授權條款。國務院雖然也可調整稅目和稅率,但需要上報全國人民代表大會常務委員會備案,等于降低了一個權力級次。此外,費稅計稅價格無實質變化,只是把價外費用的概念直接放到法律層面上,所有取得的經濟利益都是增值稅的銷售額;補充了對納稅人申報應稅消費品計稅數量明顯偏低時的核定權限,增加海關作為核定部門;對外購應稅消費品的十項抵扣政策進行明確,將抵扣政策上升到法律層次;明確了國務院可以規定免征或者減征消費稅,報全國人民代表大會常務委員會備案;取消“一日、三日和五日”等三個計稅期間,新增“半年”的計稅期間。同時,還增加了實施消費稅改革試點的表述,并授權國務院規定具體實施辦法;增加了消費稅共治條款,明確相關部門需配合稅務機關進行消費稅管理活動。

  影響深遠

  “本次《征求意見稿》的調整,比較符合業內預期。比如,以茅臺為代表的高端水酒稅收仍保持原來的合理水平。”董毅智表示,但此次消費稅立法,一定會產生深遠影響。“在分稅制改革進行中,消費稅將成為地方未來稅收的一個很重要的稅種,必將影響地方政府針對當地經濟的扶持政策和總體規劃。”

  “我國目前對15類商品征收消費稅,包括煙、酒、小汽車、高檔手表、木制一次性筷子等。可以看出,消費稅的征稅范圍主要涵蓋奢侈品、非生活必需品、不可再生和替代品、高能耗及高檔消費品等,因而具有調節收入分配、引導消費的功能。”李旻進一步解釋稱,對于普通消費者而言,消費稅可以改變其某些消費習慣和消費理念,從而引導消費。

  不過,此次《征求意見稿》延續了消費稅基本制度框架,保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變。“白酒、金銀首飾稅率均未調整。因此,對我國居民消費不會產生較大影響。”李旻說。

  “消費稅仍然是價內稅,部分商品征稅范圍可能會延伸到零售環節。因此對普通消費者的短期影響并不大。”趙迎春也表示,但由于啤酒、葡萄酒的進項稅額都可以抵扣,啤酒、葡萄酒行業或將迎來利好。

  “具體細節可能會到明年兩會后才能逐步落地,這也給市場創造了充分的緩沖期。”董毅智說。

  “財稅體制改革還有很長的路要走,”趙迎春表示,比如,在零售環節征稅,價內稅改為價外稅等等。

責任編輯:毛曉勇
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